Nuevo Modelo 232 de operaciones vinculadas y paraísos fiscales

modelo 232

Acaba de ser aprobado el pasado mes de agosto el nuevo modelo 232, también conocido como Declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales.

Básicamente podemos decir que por medio del modelo 232 los asesores fiscales nos encargamos de declarar las operaciones vinculadas de nuestros clientes y las operaciones con paraísos fiscales, como Andorra, Gibraltar sin irnos más lejos.

Sin olvidar nunca que hasta ahora es una declaración de carácter informativa.

Este tipo de declaración se incluía anteriormente en el modelo 200, Impuesto de Sociedades, ahora se anula del IS y se declara mediante el nuevo modelo en un plazo máximo de 4 meses desde la presentación del modelo 200.

El modelo 232 es de carácter electrónico y su presentación es telemática.

Que son las operaciones vinculadas

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Antes de seguir con el artículo que nos ocupa, queremos explicar brevemente que son las famosas operaciones vinculadas.

Podemos definir las operaciones vinculadas como operaciones financieras entre personas físicas o jurídicas que tienen una relación o vinculación con la empresa, como por ejemplo, socios, familiares de primer o segundo grado, accionistas. Este tipo de operación puede ser por ejemplo:

  • Alquileres
  • Prestamos
  • Aportaciones no dinerarias
  • Ventas de movilizado o inmovilizado
  • Inversiones de patrimonio
  • Nominas a administradores o socios

Este tipo de operaciones debe ser declarado en el modelo 232, salvo las siguientes excepciones:

  • Que el importe de las operaciones vinculadas sea inferior a 100.000 € en el periodo impositivo.
  • Que el importe neto durante el periodo impositivo de la cifra de negocio sean inferior a 10.000.000 €

Que debemos declara en este modelo.

  • Información de operaciones con personas o entidades vinculadas (art. 13.4 RIS), es decir operaciones que hayamos realizados con terceros por importe superior a 250.000 euros durante el periodo impositivo, según valores de mercado.
  • Declarar operaciones específicas con terceros que superen los 100.000 euros de manera conjunta, es decir la suma de las operaciones durante un periodo impositivo que supere esta cantidad.
  • También existe la obligación de declarar en caso que las operaciones vinculadas fraccionadas o no, superen en el periodo impositivo el 50% del importe neto de los resultados del negocio de la empresa.
  • En los casos que se hayan realizado operaciones vinculadas con reducciones dentro del art 23- dt 20 Ley Impto. Soc. Derivados de activos intangibles, como por ejemplo las cesiones de determinados intangibles.
    Y por supuesto cualquier operación relacionada con paraísos fiscales, sea cual sea su valor.

No hay que declarar

  • Las operaciones entre empresas del mismo grupo fiscal, sin perjudicar lo que dice el art 65.2 Ley Impto. Soc., Siempre que no sea un grupo de consolidación fiscal en caso de UTE o colaboraciones temporales parecidas.
  • Operaciones de ofertas públicas de adquisición o ventas en valores públicos.

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